具体例として相続税の計算をしてみましょう。
【例】

・被相続人：夫（平成30年１月死亡）

・相 続 人：妻、長男、長女の３人

・遺産の内訳は以下のとおり

現金・預金・株式 5,000万円

土地・建物（小規模宅地等の特例適用後） 6,000万円

生命保険金　5,000万円－1,500万円 3,500万円（500万円×3人＝1,500万円は非課税）

死亡退職金　2,000万円－1,500万円 500万円 （500万円×3人＝1,500万円は非課税）

その他 600万円

遺産総額 1億5,600万円

債務（借入金） △500万円 葬式費用 △300万円

正味の遺産額 1億4,800万円

遺産に係る基礎控除額 △4,800万円

課税遺産総額（①－②） 1億円

①正味の遺産額

1億5,600万円－800万円＝1億4,800万円

②遺産に係る基礎控除額

3,000万円＋〈600万円×3人（法定相続人の数）〉＝4,800万円

③課税遺産総額

1億4,800万円（正味の遺産額） － 4,800万円（基礎控除額） ＝ 1億円

④法定相続分で按分

1億円× 1 2 ＝5,000万円（妻）

1億円× 1 2 × 1 2 ＝2,500万円（長男、長女）

⑤相続税の総額の計算

5,000万円×20％－200万円＝800万円（妻）

2,500万円×15％－50万円＝325万円（長男、長女）

800万円＋325万円×2＝1,450万円

⑥各人の相続税額 （例：法定相続分どおり遺産を分割した場合）

1,450万円× 1 2 ＝725万円（妻）

1,450万円× 1 4 ＝362.5万円（長男、長女）

⑦税額控除の計算

配偶者の税額軽減 1,450万円× 7,400万円 1億4,800万円＝725万円

未成年者控除 10万円×3年（20歳－17歳）＝30万円

⑧納める税金の合計

妻0円＋長男362.5万円＋長女332.5万円＝695万円

過去に相続時精算課税制度を選択した場合は、 贈与財産の価額も、遺産額に加算して 計算する必要があります。

（1）相続税の速算表

区分・税率・控除額の順に記載します。

1,000万円 以下・10％・無

3,000万円 以下・15％・50万円

5,000万円 以下・20％・200万円

１億円 以下・30％・700万円

２億円 以下・40％・ 1,700万円

３億円 以下・45％・2,700万円

６億円 以下 ・50％・ 4,200万円

６億円超 ・55％・ 7,200万円

（2）相続税額の2割加算

親、子、配偶者以外の人が相続等により財産を取得した場合には、相続税額にその税額の2割を加算し ます。

（3）相続税額の控除

①配偶者の税額軽減

残された配偶者の生活の保障や、財産形成などへの貢献を配慮した規定です。

その相続した財産が、配偶者の法定相続分相当額以下、又は1億6,000万円までの金額については、 配偶者に相続税はかかりません。

②未成年者控除

相続人の年齢が20歳未満のときは、20歳に達するまで、1年につき10万円が相続税額から控除され ます。

③障害者控除

相続人が障害者に該当するときは、85歳に達するまで、1年につき10万円（特別障害者20万円）が 相続税額から控除されます。

④贈与税額控除

相続開始前3年以内の贈与財産の価額（贈与の時の価額）は相続財産の価額に加算し、その贈与により 支払った贈与税額は相続税額から控除されます。

※特例の適用と相続税の申告義務

配偶者の税額軽減や小規模宅地等の減額など の特例を適用した場合には、税額は0円となって も必ず相続税の申告書の提出が必要となります。

相続税の 計算は大変複雑です。詳しいことは ご相談ください。