ＮＩＳＡとジュニアＮＩＳＡとは少額投資非課税制度のことで、株式や投資信託などの譲渡益や配当金等が 一定額非課税となります。概要は次のとおりです。

ＮＩＳＡの対象者は口座開設年の1月1日で20歳以上の居住者

非課税投資額 年間120万円まで・非課税投資総額 最大600万円（120万円（平成27年以前は 100万円）×5年間）

ジュニアＮＩＳＡの対象者は口座開設年の1月1日で20歳未満の居住者で

非課税投資額 年間80万円まで ・ 非課税投資総額 最大400万円（80万円×5年間）

非課税期間 最長5年間、途中売却可（ただし、売却部分の枠は再利用できません）・ 口座開設可能期間 平成35年12月31日まで・ 口座開設 1人1口座 は共に同じです。

※未使用枠を翌年以後に繰り越すことはできません。

※配当金は、金融商品取引業者等を経由しての受け取り（株式数比例配分方式）のみ非課税の対象になります。

※毎年40万円以内の投資ならば、最長20年間運用益が非課税になる「つみたてNISA」が創設されました。 しかし、NISAとの併用はできません。

ジュニアＮＩＳＡは贈与税に注意が必要です。

父母・祖父母が80万円までの資金を、子や孫の口座に 拠出した場合、贈与税の基礎控除額110万円に達しませんので、 贈与税はかかりません。ただし、他の贈与と合わせて 110万円を超えると贈与税がかかることになります。

NISA口座での運用益は非課税なので、確定申告は不 要ですが、譲渡損が発生しても、他の株式の配当や譲 渡益との損益通算や繰越控除をすることはできません。

源泉徴収口座は基本的に確定申告は不要ですが、次のような場合は確定申告をする必要があります（申告す るかどうかは、口座ごとに選択できます）。

①複数の特定口座がある場合で、いずれかの特定口座の譲渡損失分を別の特定口座の譲渡益から差し引く場合

②当年分、前年分、前々年分の譲渡損失の金額を、翌年以後に繰り越す場合

③前年以前の譲渡損失の繰越分を、当年分の譲渡益や配当所得から差し引く場合

※株式等の譲渡損失を翌年以後に繰り越すと きは、株式等の売買取引がなく、また、配当 がない場合でも、連続して確定申告書を提出 しないと、その繰越控除は受けられません。

※配偶者控除や扶養控除が適用されるかどうかを判定する際の 「合計所得金額」は、前年以前の譲渡損失の繰越分を差し引く 前の金額をもって判定します。所得税と住民税とで異なる申告方法を選択することができます。

株式等を売った場合は、他の所得と区分して税金を計算します（分離課税）。

（1）上場株式等の譲渡所得の申告については次の方法から選択できます。

一般の口座 での取引は自分で年間の譲渡損益を 計算します。

確定申告
譲渡益×20.315％ （所得税15.315％、住民税5％）
譲渡損　→　配当所得（申告分離課税）と損益通算　→　繰越控除（3年間）

特定口座 での取引は簡易申告口座もしくは源泉徴収口座 を選び証券会社等が年間の譲 渡損益を計算します。

確定申告または申告不要を選びます。

非課税口座 （NISA）での取引は非課税です。

※特定口座を開設する際、源泉徴収を選択すると、その口座内の株式の譲渡について証券会社を通じて税金が 源泉徴収又は還付され、原則として申告は不要ですが、申告が必要となる場合もあります。

（2）株式等を売ったときの譲渡所得は、次のように計算します。

・譲渡所得＝譲渡収入－（取得費＋譲渡費用）

（例）銀行からの借入金により100万円の株式を買い、130万円で売った場合 銀行に払う借入金利息2万円　証券会社への手数料が3,000円とします。

譲渡所得＝ 130万円（譲渡収入） −100万円 （取得費）2万円　－3,000円（譲渡費用）＝27万7,000円

・譲渡所得に対する税率は20.315％（所得税15.315％　住民税5％）です。

※特定公社債や公募公社債投資信託等の譲渡損益も、上場株式等と同様に特定口座で管理でき、譲渡損益の計 算も同様です。

（3）株式等を売って、損失が出た場合

①上場株式等を売って生じた損失は、確定申告により次の所得と損益通算できます。

・その年分の上場株式等の配当所得の金額（申告分離課税を選択したものに限ります）

・特定公社債や公募公社債投資信託等の利子及び譲渡益

②損益通算しても控除しきれない金額は、確定申告により翌年以後3年間にわたり、株式等又は特定公社債や 公募公社債投資信託等の譲渡益ならびに上場株式等の配当所得の金額から繰越控除できます。

※上場株式等の譲渡損失は、非上場株式等の譲渡益から控除することはできません。

災害により住宅や家財などに損害を受けたときは、確定申告で、「雑損控除」又は「災害減免法」を適用でき る場合があります。

《所得税法（雑損控除）の場合》

損失の発生原因 が災害、盗難、横領（詐欺は含まない）で、対象資産等は 生活に通常必要な資産

控除額の計算・所得 税の軽減額
所得控除額 次のいずれか多い金額
① （損失額−保険金等による補てん額）−所 得金額の10％
②損失額のうち災害関連支出額−5万円

繰越控除期間は 3年間

《災害減免法 の場合》

損失の発生原因 が 災害に限り、 対象資産等は 損失額が住宅又は家財の1/2以上である こと

控除額の計算・所得 税の軽減額

その年の所得金額

500万円以下は 全額免除

500万円超　750万円以下は2分の1軽減

750万円超　1,000万円以下は 4分の1軽減

繰越控除期間なし（当年のみ）

※　申告の際には、源泉徴収票・り災証明書等、一定の書類が必要となります。

確定申告により次のような所得税・住民税が軽減される特典を受けることができます。

（1）所得税の寄附金控除（所得控除）

特定寄附金を支出した場合、次の金額を所得から差し引くことができます。

特定寄附金の支払額もしくは総所得金額の40％ のいずれか少ない金額　－　2000円

特定寄附金とは次のような寄附金です。

・国や地方公共団体に対する寄附金

・特定公益増進法人に対する寄附金（日本赤十字社、社会福祉法人等）

・特定の政治献金など

※　特定寄附金のうち一定のものを支出した場合には、所得金額から一定の金額を控除する所得控除と、所得税 額から一定の金額を控除する税額控除のどちらかを選択することができます。

なお、控除を受けるためには、確定申告書に寄附金の領収書等の添付が必要です。

（2）住民税の寄附金控除（税額控除）

地方自治体や一定の団体等に対して2,000円を超える寄附をした場合、次の金額を住民税から控除できます。

下記は寄附金の種類・税額控除額の順に表示しております。

住所地の都道府県共同募金 及び日本赤十字支部への寄附金・基礎控除額 （寄附金額　－　2,000円）×　10％
都道府県又は市区町村が 条例で指定した寄附金・基礎控除額 （寄附金額　－　2,000円）　×　10％どちらか一方の場合は 都道府県民税4％、市区町村民税6％  
ふるさと納税（地方自治体への寄附金）・基礎控除額＋特例控除額 （寄附金額　－　2,000円）　×　（90％　－　所得税の税率）

※　基礎控除額は所得金額の30％を限度とします。

※　特例控除額は住民税所得割額の20％を限度とします。

※　ふるさと納税において、各自治体からの返礼品については、一時所得の対象になることがあります。

公的年金等、生命保険又は損害保険契約等に基づく年金などは、雑所得と して税金がかかります。

また、一定の金額を超えると源泉徴収されます。

公 的年金等とは、国民年金、厚生年金、適格退職年金などです。

（1）確定申告

①公的年金等の収入金額が400万円以下で、他の所得の合計金額が20万円 以下の場合、確定申告は不要です。ただし、住民税の申告が必要な場合 があります。

②①以外の場合や税金の還付を受ける場合は確定申告が必要です。

（2）公的年金等の雑所得の金額 公的年金等の雑所得の金額は、年齢と年金収入金額に応じて、下記の表に従って計算します。

《年齢 65 歳未満》

下記は年金収入金額（Ａ）・ 公的年金等の雑所得の金額の順に表示しております。

130万円未満・ Ａ－70万円

130万円以上410万円未満・ Ａ×0.75－37.5万円

410万円以上770万円未満 ・Ａ×0.85－78.5万円

770万円以上 ・Ａ×0.95－155.5万円

《年齢 65 歳以上》
下記は年金収入金額（Ａ）・ 公的年金等の雑所得の金額 の順に表示しております。

330万円未満 ・Ａ－120万円

330万円以上410万円未満 ・Ａ×0.75－37.5万円

410万円以上770万円未満 ・Ａ×0.85－78.5万円

770万円以上 Ａ×0.95－155.5万円

※　その年12月31日現在（死亡したときは、死亡時）での年齢で判定します。

（3）公的年金等以外の年金の雑所得の金額 　雑所得の金額＝総収入金額−必要経費（払込保険料など）

勤務先を退職する際に受け取る退職金（小規模共済の共済金を含む）は、 退職所得として税金がかかります。

（1）確定申告

①退職の日までに、勤務先に「退職所得の受給に関する申告書」を提出すると、 退職金から所得税と住民税が源泉（特別）徴収され、確定申告は不要です。

②この申告書を提出しなかった場合には、確定申告が必要です。

（2）退職所得の計算

退職所得の金額 ＝（ 退職金の収入金額 − 退職所得控除額） × 　2分の1

退職所得控除額は勤続年数によって、次のようになります。

勤続年数が20年以下の場合　→　退職所得控除額 40万円×勤続年数（80万円未満のときは80万円） 

勤続年数が20年を超える場合 　→　退職所得控除額　800万円＋｛70万円×（勤続年数－20年）｝

※　勤続年数は1年未満の端数を切り上げて計算します。

※　障害者になったことが原因で退職した場合は100万円を加算します。
《計算例 》

例えば勤続年数が30年、退職金が2,000万円 の場合

〔2,000万円　－　（800万円＋70万円×10年） 〕　×　 2分の1　 ＝　250万円

サラリーマンが毎月の給与や賞与を受け取るときには所得税が源泉徴収され、1年間に徴収された所得税は、 年末調整を通じて精算されます。

しかし、年の途中で退職した場合は年末調整が行われないため、確定申告を 行うと所得税が還付されることがあります。

確定申告の期間は、その年の翌年2月16日から3月15日までです。源泉徴収票、退職後の社会保険料、生命 保険料控除等を受けるための証明書などの準備が必要です。

なお、還付申告の人は、翌年1月1日から早期提 出ができます。

また、過去5年以内のものであれば、遡って申告書を提出することができます。

退職した年に再就職し年末まで勤務している場合には、再就職先に前勤務先から交付を受けた源泉徴収票を 提出すれば、年末調整を受けることができます。

次に当てはまる人は、確定申告が必要です。

・給与の年間収入の合計額が2,000万円を超える人

・給与所得と退職所得以外の所得の金額の合計額が20万円を超える人

・2ヵ所以上から給与をもらっている人など

次に当てはまる人は、確定申告をすれば税金が還付される場合があります。

・年の途中で退職し、年末調整を受けていない人

・一定額の医療費を支払った人

・借入金で住宅を新築、増改築、購入した人

・災害、盗難、横領の被害に遭った人

・特定の寄附をした人

・一定の特定支出のある人など

※　源泉徴収票の金額が0円の場合は還付はありません。

※　特定支出とは通勤費、転居費用、研修費、一定の資格取得費、単身赴任者の帰宅旅費、勤務必要経費などのうち、一定の要 件を満たすものをいいます。これらについては「給与所得者の特定支出控除」という制度により、確定申告をす れば税金が還付されることがあります。詳細につきましては税務署にご相談ください。

パート収入は、給与所得となり、収入が103万円以下で他の所得がない場合には、所得税はかかりません。

また、住民税（所得割）がかからないのは、給与収入が98万円（東京都・大阪府等は100万円）以 下で、他の所得がない場合ですが、市区町村によっては住民税（均等割）がかかることがあります。詳しくは お住まいの市区町村にお尋ねください。

さらに、妻の給与収入が約201万6,000円未満で一定の要件を満たす場合、夫は、配偶者控除又は配偶者特別 控除のいずれかを受けることができます。

また、あなたがサラリーマンの妻で職場の社会保険に未 加入であり年収130万円未満ならば、一般的に社会保険でも健康保険においては夫の扶養家族に、厚生年金に おいては第三号被保険者に該当する可能性があります。